Methodological and Epistemological Criticism on Experimental Accounting Research Published in Brazil

Authors

DOI:

https://doi.org/10.17524/repec.v10i2.1378

Keywords:

Constructionism, Epistemology, Experiment, Accounting research, Positivism.

Abstract

In this article, I analyze 17 experimental studies published in Brazilian accounting journals between 2006 and 2015, in order to develop both critical and methodological criticism on these articles. First, we discuss the methodological characteristics of the experiments and the main validity threats they face, analyzing how the selected articles deal with these threats. Overall, this analysis shows a lack of consideration of the validity of the constructs used, difficulty to develop internally valid experiments and inability to express confidence in the applicability of the results to contexts other than the experimental. Then, I compare the positivist theoretical perspective these articles have in common with constructionist conceptions of the social sciences and criticize them, based on these notions. I maintain that these articles are characterized by a behaviorist approach, a reified notion of subjectivity, disregard of the cultural and historical specificities and axiological commitment to submission, instead of the emancipation of the people in relation to management control. The paper contributes to the Brazilian accounting literature in two ways: raising awareness on the challenges faced in conducting appropriate experimental designs and showing how the experimental accounting research can be problematic from an epistemological point of view, aiming to promote an interparadigmatic debate to arouse greater awareness on the subject and more robust consideration of such issues by future researchers.

Author Biography

Paulo Frederico Homero Junior, Ph.D. candidate in Controllership and Accounting from FEA/USP

M.Sc. in Controllership and Accounting from FEA/USP Ph.D. candidate in Controllership and Accounting from FEA/USP

References

Alves, J. L., & Borba, J. A. (2009). A relevância da informação contábil ambiental para a tomada de decisão de investimento: um estudo experimental. Contabilidade, Gestão e Governança, 12(2), pp. 44–57.

Amernic, J. H. (1988). Accounting disclosure and industrial relations: a review article. The British Accounting Review, 20(2), pp. 141–157. doi: 10.1016/0890-8389(88)90037-6

Berger, P. L., & Luckmann, T. (1967). The social construction of reality: a treatise in the sociology of knowledge. London: Penguin.

Beuren, I. M., Beck, F., & Popik, F. (2015). Interesses compartilhados afetam a veracidade dos orçamentos? Revista Contabilidade & Finanças, 26(67), pp. 11–26. doi: 10.1590/1808-057x201512090

Borges, E. F., Vieira, E. T., & Silva, C. A. T. (2011). Sinalização no contexto contábil: práticas de screening na contratação de serviços profissionais. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 16(1), pp. 97–114.

Burchell, S., Clubb, C., Hopwood, A., Hughes, J., & Nahapiet, J. (1980). The roles of accounting in organizations and society. Accounting, Organizations and Society, 5(1), pp. 5–27. doi: 10.1016/0361-3682(80)90017-3

Cardoso, R. L., & Aquino, A. C. B. (2009). Uma investigação via experimento sobre a vaguidade no lado esquerdo do balanço patrimonial. BBR-Brazilian Business Review, 6(2), pp. 209–230. DOI: http://dx.doi.org/10.15728/bbr.2009.6.2.5

Cardoso, R. L., Mendonça, O. R., Oyadomari, J. C., & Correio, A. C. A. (2010). A ilusão montetária e a informação contábil e financeira. Revista Universo Contábil, 6(2), pp. 47–60. doi: 10.4270/ruc.2010212

Cardoso, R. L., Riccio, E., & Lopes, A. B. (2008). O processo decisório em um ambiente de informação contábil: um estudo usando a teoria dos prospectos. BASE - Revista de Administração e Contabilidade da Unisinos, 5(2), pp. 85–95. doi: 10.4013/base.20082.01

Carruthers, B., & Espeland, W. (1991). Accounting for rationality: double-entry bookkeeping and the rhetoric of economic rationality. American Journal of Sociology, 97(1), pp. 31–69.

Carvalho, V. G. De, Silva, J. J. da, Mendes, C. J. F., & Silva, J. D. G. da. (2013). A forma como o balanço patrimonial é apresentado altera a percepção do usuário externo quanto à interpretação do conteúdo informacional ? Uma investigação no contexto brasileiro e cabo-verdiano. Revista Contemporânea de Contabilidade, 10(21), pp. 71–86. doi: 10.5007/2175-8069.2013v10n21p71 A

Carvalho Junior, C. V. O., Rocha, J. S., & Bruni, A. L. (2009). O aprendizado formal de controladoria e a minimização do efeito framing: um estudo de decisões gerenciais envolvendo custos de oportunidade. Revista de Educação e Pesquisa em Contabilidade (REPeC), 3(3), pp. 18–38. doi: 10.17524/repec.v3i3.99

Cesar, A. M. R. V. C., Boggio, P. S., Fregni, F., & Campanhã, C. (2012). Neuroaccounting: um estudo experimental sobre tomada de decisão em ambientes contábeis. Advances in Scientific and Applied Accounting, 5(1), pp. 27–53. doi: 10.14392/ASAA/2012050102

Chua, W. F. (1986). Radical developments in accounting thought. The Accounting Review, 61(4), pp. 601–632. DOI: 10.1016/B978-008044725-4/50009-6

Crotty, M. (1998). The foundations of social research. Sidney: Allen & Unwin.

Dantas, J. A., Dantas, J. M. M., & Silva, C. A. T. (2012). O efeito de estímulos morais e éticos como resposta ao problema do risco moral: uma verificação experimental em grupos de estudantes de Ciências Contábeis. Contextus, 10(2), pp. 36–47.

Elliott, W. B., Hodge, F. D., Kennedy, J. J., & Pronk, M. (2007). Are M.B.A. students a good proxy for nonprofessional investors? The Accounting Review, 82(1), pp. 139–168. doi: 10.2308/accr.2007.82.1.139

Gall, M. D., Borg, W. R., & Gall, J. P. (1996). Educational research: an introduction (6th ed.). New York: Longman.

Glynos, J., & Howarth, D. (2007). Logics of critical explanation in social and political theory. London: Routledge.

Gonedes, N. J., & Dopuch, N. (1974). Capital Market Equilibrium, Information Production, and Selecting Accounting Techniques: Theoretical Framework and Review of Empirical Work. Journal of Accounting Research, 12(3), pp. 48–129. http://doi.org/10.2307/2490499

Hines, R. D. (1988). Financial accounting: in communicating reality, we construct reality. Accounting, Organizations and Society, 13(3), pp. 251–261. doi: 10.1016/0361-3682(88)90003-7

Hines, R. D. (1991). The FASB’s conceptual framework, financial accounting and the maintenance of the social world. Accounting, Organizations and Society, 16(4), pp. 313–331. doi: 10.1016/0361-3682(91)90025-A

Horkheimer, M., & Adorno, T. W. (2007). Dialectic of enlightenment: philosophical fragments. Standford University Press.

Jørgensen, M. W., & Phillips, L. J. (2002). Discourse analysis as theory and method. London: Sage.

Kachelmeier, S. J., & King, R. R. (2002). Using Laboratory Experiments to Evaluate Accounting Policy Issues. Accounting Horizons, 16(3), pp. 219–232. http://doi.org/10.2308/acch.2002.16.3.219

Kahneman, D., & Tversky, A. (1979). Prospect theory: an analysis of decision under risk. Econometrica, 47(2), pp. 263–292. doi: 10.2307/1914185

Libby, R., Bloomfield, R., & Nelson, M. W. (2002). Experimental research in financial accounting. Accounting, Organizations and Society, 27(8), pp. 775–810. doi: 10.1016/S0361-3682(01)00011-3

Lima, D. H. S., Rodrigues, J. M., Silva, C. A. T., & Silva, J. D. G. (2012). Impacto do nível de evidenciação de informações contábeis sobre a precificação de ações no contexto de seleção adversa: uma pesquisa experimental. Revista Brasileira de Gestão de Negócios, 14(43), pp. 159–175.

Lima Filho, R. N., Bruni, A. L., & Sampaio, M. S. (2012). A influência do gênero, idade e formação na presença de heurísticas em decisões de orçamento: um estudo quase-experimental. Revista Universo Contábil, 8(2), pp. 103–117. doi: 10.4270/ruc.2012215

Liyanarachchi, G. a., & Milne, M. J. (2005). Comparing the investment decisions of accounting practitioners and students: an empirical study on the adequacy of student surrogates. Accounting Forum, 29(2), pp. 121–135. doi: 10.1016/j.accfor.2004.05.001

Lukka, K. (1990). Ontology and accounting: the concept of profit. Critical Perspectives on Accounting, 1(3), pp. 239–261. doi: 10.1016/1045-2354(90)03023-9

Marcelino, C. V., & Bruni, A. L. (2012). Viés de cognição numérica e práticas orçamentárias: um estudo quase-experimental. Contabilidade, Gestão e Governança, 15(3), pp. 88–106.

Mendonça Neto, O. R., Cardoso, R. L., Oyadomari, J. C. T., & Silva, D. (2009). O processo decisório em ambientes contábeis: uma aplicação da teoria dos modelos mentais probabilísticos. Revista Contabilidade Vista & Revista, 20(4), pp. 109–130.

Murcia, F. D.-R., & Borba, J. A. (2006). Um estudo empírico sobre os efeitos dos sunk costs no processo decisório dos indivíduos: evidências dos estudantes de graduação de uma universidade federal. UnB Contábil, 9(2), pp. 223–247.

Prasad, P. (2005). Crafting qualitative research: working in the postpositivist traditions. Armonk, New York: M.E. Sharpe.

Reiter, S. A., & Williams, P. F. (2002). The structure and progressivity of accounting research: the crisis in the academy revisited. Accounting, Organizations and Society, 27(6), pp. 575–607. http://doi.org/10.1016/S0361-3682(01)00050-2

Santos, L. P. G. (2015). Comparando o uso de mensuração forward-looking e contemporânea de desempenho na formulação de contratos de incentivo quando existe o problema do horizonte: uma análise experimental. Revista Contabilidade & Finanças, 26(68), pp. 195–207. doi: 10.1590/1808-057x201501060

Silva, C. A. T., Gonçalves, R. S., Tavares, A. L., & Lima, D. V. (2010). Influência do incentivo ao conservadorismo nas escolhas contábeis relacionadas ao reconhecimento de provisão de contingências passivas. Revista Universo Contábil, 6(4), pp. 06–20. doi: 10.4270/ruc.2010428

Smith, M. (2003). Research methods in accounting. London: Sage.

Swieringa, R. J., & Weick, K. E. (1982). An Assessment of Laboratory Experiments in Accounting. Journal of Accounting Research, 20(Supplement), 56. http://doi.org/10.2307/2674675

Tinker, A. M., Merino, B. D., & Neimark, M. D. (1982). The normative origins of positive theories: ideology and accounting thought. Accounting, Organizations and Society, 7(2), pp. 167–200. doi: 10.1016/0361-3682(82)90019-8

Toohey, S. (1999). Beliefs, values and ideologies in course design. In Desingning Courses for Higher Education (pp. 44–69). Philadelphia: Open University Press.

Young, J. J. (2006). Making up users. Accounting, Organizations and Society, 31(6), pp. 579–600. doi: 10.1016/j.aos.2005.12.005

Young, J. J. (2015). (En)gendering sustainability. Critical Perspectives on Accounting, 26, pp. 67–75. doi: 10.1016/j.cpa.2013.06.002

Published

2016-06-12

How to Cite

Homero Junior, P. F. (2016). Methodological and Epistemological Criticism on Experimental Accounting Research Published in Brazil. Journal of Education and Research in Accounting (REPeC), 10(2). https://doi.org/10.17524/repec.v10i2.1378

Issue

Section

Articles